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Studi professionali: gli adempimenti antiriciclaggio
I profili di incompatibilità nella professione
26 novembre 2015
Lucia Starola
(Commercialista in Torino)
Antiriciclaggio
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Antiriciclaggio
26 novembre 2015
Figura criminosa di 2° grado
Ha per oggetto proventi di altre figure criminose
(reato presupposto)
Attività volta a dissimulare origine illecita
PLACEMENT
MODELLO
TRIFASICO
LAYERING
INTEGRATION
COLLOCAMENTO NEL
SISTEMA FINANZIARIO
VARIE MOVIMENTAZIONI PER IMPEDIRE
COLLEGAMENTO CON ORIGINE
(STRATIFICAZIONE)
INVESTIMENTO
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D.Lgs. 21/11/2007, n. 231
26 novembre 2015
Ai soli fini del presente decreto le seguenti azioni, se
commesse intenzionalmente, costituiscono riciclaggio:
a. la conversione o il trasferimento di beni, effettuati essendo
a conoscenza che essi provengono da un'attività
criminosa o da una partecipazione a tale attività, allo
scopo di occultare o dissimulare l'origine illecita dei beni
medesimi o di aiutare chiunque sia coinvolto in tale
attività a sottrarsi alle conseguenze giuridiche delle
proprie azioni;
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D.Lgs. 21/11/2007, n. 231
26 novembre 2015
b. l'occultamento o la dissimulazione della reale natura,
provenienza, ubicazione, disposizione, movimento,
proprietà dei beni o dei diritti sugli stessi, effettuati essendo
a conoscenza che tali beni provengono da un'attività
criminosa o da una partecipazione a tale attività;
c. l'acquisto, la detenzione o l'utilizzazione di beni essendo a
conoscenza, al momento della loro ricezione, che tali
beni provengono da un'attività criminosa o da una
partecipazione a tale attività;
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D.Lgs. 21/11/2007, n. 231
26 novembre 2015
d. la partecipazione ad uno degli atti di cui alle lettere
precedenti, l'associazione per commettere tale atto, il
tentativo di perpetrarlo, il fatto di aiutare, istigare o
consigliare qualcuno a commetterlo o il fatto di
agevolarne l'esecuzione.
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Riciclaggio nella normativa preventiva
D.Lgs. 56/2004
Concetto legato a sussistenza reato
26 novembre 2015
648-bis cp RICICLAGGIO
648-ter cp IMPIEGO
DENARO DI
PROVENIENZA
ILLECITA
 escluso riciclaggio per chi realizza o concorre nel reato
presupposto
 reato presupposto è delitto non colposo
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Riciclaggio nella normativa preventiva
26 novembre 2015
D.Lgs. 231/2007, art. 2
Specifica definizione “ai soli fini presente decreto”
 anche chi ha partecipato all'attività criminosa = anche
autoriciclaggio
 denaro proveniente da attività criminosa = sia contravvenzioni
che delitti anche
delitti colposi
 previsto anche “tentativo” di riciclaggio
 ˝beni˝ anziché ˝denaro, beni o altre utilità˝
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Professionisti art. 12
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a. Soggetti iscritti albo DCEC e Consulenti del lavoro
b. Ogni altro soggetto che rende servizi forniti da periti, consulenti
e altri soggetti che svolgono in maniera professionale, anche
nei confronti dei propri associati o iscritti, attività in materia di
contabilità e tributi, ivi compresi associazioni di categorie di
imprenditori e commercianti CAF e patronati
N.B. Società di servizi
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Professionisti art. 12
26 novembre 2015
c. Notai ed avvocati
d. Prestatori di servizi relativi a società e trust (art. 1, lett. p)
 ogni persona che fornisce a titolo professionale servizi di
costituzione di società;
 dirigenti o amministratori (professionali);
 sede legale;
 ruolo azionista (società non quotata);
 funzione fiduciario in un trust.
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Organi di controllo societari
26 novembre 2015
D.Lgs. 56/2004 DIR 2001/97 Richiamava i revisori
Provvedimento UIC 24/2/2006: Esclusione sindaci
UIC 21/6/2006 Esonero sindaci anche con revisione contabile
DIR 2005/60 Bozza D.Lgs. esonero sindaci (rapporto organico)
Previsione scomparsa con D.Lgs. 231/2007
Risposta MEF 12/6/2008 confermava adempimenti per sindaci con
funzione revisore
Reinserito esonero con D.Lgs. 151/2009 per AV, R, SOS
Risposta MEF 11/11/2013 conferma esonero
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26 novembre 2015
Esonero non riguarda collegio sindacale con funzione revisione
legale dei conti
Spirito direttiva (funzioni svolte)
Adempimenti a carico del singolo sindaco revisore
(Mef - Uif 11/11/2013)
(revisore non segnalante? Art. 46 co. 5 applicabile ?)
Assirevi: scambio informazioni rev/coll.sind obbligatoria
quindi anche tra i sindaci con funzione revisione
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Esonero viene meno quando vi è sospetto di riciclaggio (art. 16)
Comunicazioni art. 51 (titolo III)
 Impossibilità oggettiva
 No destinatari
Risposta MEF 11/11/2013 obbligo sussiste
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Organi di controllo destinatari
normativa art. 52
26 novembre 2015
Non sono destinatari della normativa vigilano sull'osservanza delle
norme
comunicano
Autorità vigilanza
Settore
Violazioni
Disposizioni ad verifica
Registrazione
Legale rappresentante
MEF
Infrazioni SOS
Violazioni art. 49
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Organismo di vigilanza ex art. 6, co. 1, lett. b),
26 novembre 2015
D.Lgs. 231/2001
Richiamato all'art. 52 (in rubrica Organi di Controllo)
obblighi vigilanza e comunicazione.
Applicabilità esonero AV, Registrazione, SOS
ex art. 12, co. 3-bis per “organi di controllo”.
In quanto compreso nell'art. 52 tra “organi di controllo”
interpretazione sistematica è “organo” anche per art. 12.
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SOSPETTO
VERIFICA
PRELIMINARE:
IMPIEGO DENARO O BENI
PROVENIENTI DA ATTIVITÀ CRIMINOSE
= REATO PRESUPPOSTO
ESISTENZA/SOSPETTO DEL REATO PRESUPPOSTO
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26 novembre 2015
Tradizionalmente oggetto del riciclaggio sono operazioni illecite
compiute su provento da delitto che genera accrescimento di
ricchezza.
Nei reati fiscali la ricchezza di formazione lecita diviene illecita in
conseguenza del mancato assolvimento doveri tributari.
Provento = Ogni vantaggio economico (convenzione di Strasburgo)
Vale per reato fiscale ma definizione art. 2 = ˝beni˝
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26 novembre 2015
REATO
SOSPETTO
SI
NO
SEGNALAZIONE
Oggetto di segnalazione non è reato presupposto
(eventualmente fiscale).
Oggetto di segnalazione è conoscenza, sospetto
operazione di riciclaggio di denaro proveniente da reato
(eventualmente reato fiscale).
Rileva momento di consumazione del reato.
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Reato fiscale/segnalazione
26 novembre 2015
Reato (fiscale) deve essere perfezionato prima dell'utilizzo del
denaro per poter essere elemento costitutivo riciclaggio
anche se non accertato giudizialmente.
Non rilevano le cause di estinzione delitto presupposto
intervenute dopo riciclaggio:
reato fiscale potrebbe essere estinto per prescrizione
 non punibile per condono;
 non punibile per particolare tenuità del fatto.
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Autoriciclaggio L. 15/12/2014, n. 186
26 novembre 2015
Con legge su rientro capitali si introduce autoriciclaggio
nell'ordinamento penale con due diverse fattispecie collegate
all'entità della pena prevista per il reato presupposto.
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Effetti su 231/2007
26 novembre 2015
Maggiore importanza Adeguata verifica con approccio basato sul
rischio (art. 20).
Idoneità misure adottate:
onere della prova a carico del professionista
Omessa SOS può concretizzare concorso per omissione per
operazione che a posteriori si accerta costituire
riciclaggio/autoriciclaggio?
(posizione Gdf Circolare 19/03/2012)
Rischio vero è farsi consapevolmente coinvolgere nelle condotte
delittuose cliente con comportamenti che di fatto agevolano
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riciclatore facendo rischiare concorso
Operazioni da segnalare (art. 41)
26 novembre 2015
Quando i destinatari hanno:
un semplice sospetto
ragionevoli motivi per sospettare
certezza
che sono in corso
compiute operazioni di riciclaggio
tentate o finanziamento terrorismo
non è prevista alcuna soglia
obbligo prescinde da terzietà e camuffamento (lett. c)
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26 novembre 2015
Sospetto desunto
caratteristiche
entità
operazione
natura
altre circostanze conosciute per le funzioni esercitate
tenuto conto capacità economica
Attività svolta
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In base
26 novembre 2015
elementi acquisiti adeguata verifica
indicatori di anomalia
schemi comportamenti anomali uif
quaderno uif aprile 2015:
casi ricorrenti/emergenti
obbligo di carattere valutativo
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Voluntary disclosure: SOS?
MEF:
sono dovuti gli obblighi 231/2007
ritiene non applicabile esimente art. 12
non dovuta se non conferito incarico
UIF:
comunicato 02/09/2015 per codice dominio
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DOVUTA SE PRESUPPOSTI ART. 41
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Casistiche
26 novembre 2015
Alert
Provvista da emissione fatture per operazioni inesistenti.
Ipotesi delittuose non coperte con vd.
Utilizzo per finalità diverse da quelle previste da legge.
Sproporzione soggettiva / oggettiva operazione.
Relazione bancaria intestata a società fittiziamente interposta
(verificare coincidenza t.e. e cliente che presenta vd).
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Casistiche
26 novembre 2015
Inutilità per fattispecie dove:
eventuale riciclaggio
eventuale reato fiscale
Reato non più punibile per vd
non esiste piú bene giuridico da proteggere
circostanza non esime da obbligo
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Conti anonimi/intestazione fittizia
26 novembre 2015
Art. 50: divieto utilizzo in qualunque forma conti anonimi
o con intestazione fittizia presso stati esteri
Art. 51: obbligo comunicazione infrazioni al MEF
Art. 58: sanzione per chi viola decreto (co. 6) dal 10 al 40%
per chi viola obbligo comunicazioni (co. 7) dal 3 al 30%
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Tassatività fattispecie sanzionatorie
26 novembre 2015
Prevalenza della sanzione da monitoraggio rispetto a quella
art. 50
Principio ne bis in idem
TUTTI gli intermediari esteri conoscono comunque titolare effettivo
Fattispecie permane per chi intesta ad altra persona o non indica
reale titolare effettivo
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D.L. 153/2015
26 novembre 2015
Sancito non applicabilità sanzione per divieto utilizzo
conti anonimi/con intestazione fittizia.
Dottrina più rigorosa: non è venuto meno
obbligo comunicazione.
Assonime non è intestazione fittizia anche se intestato a
veicolo fittiziamente interposto.
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Comunicazione infrazione al MEF
26 novembre 2015
Per contestazione o irrogazione sanzioni
Comunicazione a Gdf che comunica AE per eventuali
accertamenti
Il legislatore ci chiede di comunicare una infrazione, già portata a
conoscenza uffici, che egli stesso ha dichiarato non punibile?
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