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Diapositiva 1 - Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti

Studi professionali: gli adempimenti antiriciclaggio
I profili di incompatibilità nella professione
26 novembre 2015
Teresa Aragno
(Commercialista in Cuneo)
Studi professionali:
gli adempimenti antiriciclaggio
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Definizione di titolare effettivo
26 novembre 2015
 La persona fisica per conto della quale è realizzata
un’operazione o un’attività, ovvero, nel caso di entità
giuridica;
 la persona o le persone fisiche che, in ultima istanza,
possiedono o controllano tale entità, ovvero ne risultano
beneficiari.
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T.E. in caso di società
26 novembre 2015
 le persone fisiche che possiedono o controllano un’entità
giuridica, attraverso il possesso o il controllo diretto o
indiretto di una percentuale sufficiente delle partecipazioni
al capitale sociale o dei diritti di voto in seno a tale entità
giuridica, anche tramite azioni al portatore, purché non si
tratti di una società ammessa alla quotazione su un
mercato regolamentato e sottoposta a obblighi di
comunicazione conformi alla normativa comunitaria o a
standard internazionali equivalenti; tale criterio si ritiene
soddisfatto ove la percentuale corrisponda al 25% più uno
di partecipazione al capitale sociale;
 le persone fisiche che esercitano in altro modo il controllo
sulla direzione di un’entità giuridica.
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Quindi
26 novembre 2015
Possesso o controllo
Altro modo
 tutti i soggetti (persone fisiche)
che soddisfano il criterio del
possesso di una percentuale
corrispondente al 25% più uno
di partecipazione al capitale
sociale.
 patti parasociali
 socio di riferimento in virtù di
rapporti
familiari
tra
i
partecipanti al capitale sociale
 persona fisica che controlla la
società che esercita attività di
direzione e coordinamento sul
cliente.
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Identificazione e verifica dell’identità del T.E. 26 novembre 2015
 Contestualmente all’identificazione del cliente;
 mediante un documento di identità non scaduto;
 tuttavia i professionisti possono decidere di fare ricorso;
• a pubblici registri, elenchi, atti o documenti conoscibili
da chiunque contenenti informazioni sui titolari effettivi;
• chiedere ai propri clienti i dati pertinenti ovvero;
• ottenere le informazioni in altro modo.
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Identificazione e verifica dell’identità del T.E. 26 novembre 2015
 per le persone giuridiche, i trust e soggetti giuridici
analoghi, adottando misure adeguate e commisurate alla
situazione di rischio per comprendere la struttura di
proprietà e di controllo del cliente.
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Obbligo di astensione
26 novembre 2015
Quando non è in grado di rispettare gli obblighi di
adeguata verifica della clientela il professionista deve:
 astenersi dall’eseguire la prestazione e porvi fine qualora
questa sia già in essere;
 valutare se effettuare una segnalazione di operazione
sospetta ai sensi dell’art. 41;
 restituire al cliente le disponibilità finanziarie di spettanza
liquidandone il relativo importo tramite bonifico su un c/c
bancario indicato dal cliente, specificando la ragione del
bonifico
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Obblighi dei clienti
26 novembre 2015
Il cliente fornisce, sotto la propria responsabilità, tutte le
informazioni necessarie e aggiornate per consentire al
professionista di adempiere agli obblighi di adeguata verifica
della clientela.
Ai fini dell’identificazione del titolare effettivo, il cliente
fornisce per iscritto, sotto la propria responsabilità, tutte le
informazioni necessarie e aggiornate delle quali sia a
conoscenza.
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Sanzioni a carico dei clienti
26 novembre 2015
Il cliente che omette di indicare le generalità del soggetto
per conto del quale opera o le indica false è punito con la
reclusione da 6 mesi a 1 anno e con la multa da 500 a 5.000
euro.
Il cliente che non fornisce le informazioni sullo scopo e sulla
natura prevista della prestazione professionale o le fornisce
false è punito con l’arresto da 6 mesi a 3 anni e con
l’ammenda da 5.000 a 50.000 euro.
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Società fiduciaria ex L. 1966/1939
26 novembre 2015
che agisce per conto dei
fiducianti:
che agisce in nome e per conto
proprio:
la fiduciaria è tenuta a fornire per
iscritto tutte le informazioni
necessarie e aggiornate di cui sia
a conoscenza sui fiducianti quali
titolari effettivi.
occorre identificare i titolari
effettivi della fiduciaria.
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Società fiduciaria ex art.199, co. 2, TUF
26 novembre 2015
 controllata direttamente o indirettamente da una banca o
da un intermediario finanziario;
 costituita in forma di spa;
 con capitale versato non inferiore al doppio di quello
previsto dall’art. 2327, c.c.;
 iscritta nella sezione separata dell’albo ex art. 106, TUB
(termine ultimo 12/05/2016);
Adeguata verifica semplificata
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Società cooperative o ad azionariato diffuso 26 novembre 2015
Il T.E. può rinvenirsi in uno o più soggetti preposti
all’amministrazione della società, in considerazione
dell’eventuale influenza da questi esercitata sulle decisioni
riservate ai soci, con riguardo, in particolare, alle decisioni
relative alla nomina degli amministratori.
(Linee Guida BI, 03/04/2014 - Linee Guida CNN, 04/04/2014 provv. IVASS 21/07/2014).
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Novità IV Direttiva - Registro centrale T.E.
26 novembre 2015
Le società e le altre entità giuridiche devono conservare
informazioni adeguate, accurate e attuali sulla loro titolarità
effettiva.
Tali informazioni devono essere custodite in un registro
centrale in ciascuno Stato membro e devono essere
accessibili alle autorità competenti e ai soggetti obbligati, nel
quadro dell’adeguata verifica della clientela.
(art. 30)
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Novità IV Direttiva - Senior Managing Official 26 novembre 2015
Se dopo avere esperito tutti i mezzi possibili
 non è individuata alcuna persona secondo i criteri indicati
o
 in caso di dubbio circa il fatto che la/e persona/e
individuata/e sia/siano i titolari effettivi, purché non vi siano
motivi di sospetto;
sarà titolare effettivo la persona o le persone fisiche che
occupano una posizione dirigenziale di alto livello (Senior
Managing Official)
(art. 3, n. 6).
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Novità IV Direttiva - Senior Managing Official 26 novembre 2015
Alto dirigente:
 un funzionario o dipendente sufficientemente informato
dell’esposizione al rischio di riciclaggio e di finanziamento
del terrorismo dell’Ente
e
 in una posizione gerarchica che gli permetta di adottare
decisioni tali da influenzare l’esposizione al rischio ma non
necessariamente, in ogni caso, un membro del consiglio di
amministrazione.
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Controllante società quotata
26 novembre 2015
 È possibile astenersi dal proseguire la ricerca del titolare
effettivo quando, risalendo la catena di controllo, si
individui come controllante un soggetto diverso da una
persona fisica che, se fosse cliente, sarebbe sottoposto ad
adeguata verifica semplificata;
 in tal caso va tenuta evidenza di tale soggetto come
controllante.
(Linee Guida BI, 03/04/2014 - Linee Guida CNN, 04/04/2014 provv. IVASS 21/07/2014).
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26 novembre 2015
Trasferimento di denaro contante
oltre soglia
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Trasferimento di contante
26 novembre 2015
È vietato il trasferimento di denaro contante o libretti o titoli al
portatore, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi,
quando il valore oggetto di trasferimento è
complessivamente pari o superiore alla soglia di legge, salvo
che il trasferimento avvenga tramite gli intermediari abilitati.
Il trasferimento è vietato anche quando è effettuato con più
pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente
frazionati.
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Assegni
26 novembre 2015
Gli assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori
alla soglia di legge devono recare:
 l’indicazione del nome o della ragione sociale del
beneficiario
 la clausola di non trasferibilità
Gli assegni utilizzati anche per la medesima transazione non
sono cumulabili ai fini del calcolo dell’importo totale del
trasferimento (la soglia va quindi intesa per singolo assegno)
(Circ. MEF, 5/8/2011, n. 281178
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Soglia di legge
Ambito temporale di riferimento
26 novembre 2015
Soglia
Fino al 29.04.2008
12.500 euro
Dal 30.4.2008 al 24.6.2008
5.000 euro
Dal 25.6.2008 al 30.5.2010
12.500 euro
Dal 31.5.2010 al 12.8.2011
5.000 euro
Dal 13.8.2011 al 5.12.2011
2.500 euro
Dal 6.12.2011
1.000 euro
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Ddl Stabilità 2016
26 novembre 2015
Prevede, dal 1° gennaio 2016:
 innalzamento della soglia a 2.999,99 euro per trasferimento
contanti, libretti di deposito bancari o postali al portatore o
titoli al portatore e per negoziazione a pronti di mezzi di
pagamento in valuta;
 abrogazione art. 12, co. 1.1, D.L. 201/2011 (pagamenti
canoni di locazione) e art. 32-bis, co. 4, D.L. 133/2014
(pagamenti nella filiera dei trasporti);
 immutato il limite (999,99 euro) per emissione assegni
bancari e postali e circolari.
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Applicabilità del favor rei
26 novembre 2015
 SI - Commissione consultiva per le infrazioni valutarie e
antiriciclaggio del MEF (parere 8 ottobre 2008, n.
104584/A);
 NO - Cassazione (ad es. 1789/2008, 21584/2007,12858/2007,
5554/2007, 1693/2007, 14828/2006).
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Pagamenti frazionati
26 novembre 2015
La pluralità di pagamenti non è elusiva quando:
 è connaturata ad una determinata prassi commerciale;
 rientra nella dinamica propria di un determinato tipo
contrattuale (es. contratto di somministrazione);
 risulta da un accordo scritto tra le parti, stipulato prima
dell’effettuazione dei pagamenti oggetto di accordo; in
ogni caso, pur in presenza di uno specifico accordo tra le
parti, l’amministrazione riserva a séla valutazione
discrezionale in ordine alla concreta sussistenza di un
frazionamento artificioso.
(MEF 11/11/2013)
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Comunicazione delle infrazioni
26 novembre 2015
I professionisti devono comunicare alle competenti
Ragionerie territoriali dello Stato, entro 30 giorni da quando
ne vengono a conoscenza, le violazioni relative all’utilizzo del
denaro contante e alle prescrizioni in tema di assegni
(Decreto Ministero Economia e Finanze, 17/11/2011).
Per singoli rilievi di importo superiore a 250.000 euro, sono
competenti esclusivamente le Ragionerie territoriali di
Genova, Milano, Bologna, Roma, Napoli, Bari (Circolare MEF,
16/01/2012, n. 2).
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Sanzioni
26 novembre 2015
Violazione del divieto di trasferimento di contanti o titoli al
portatore oltre soglia e della normativa in tema di assegni
 importo trasferito inferiore o pari a 50.000 euro: sanzione
amministrativa pecuniaria dall'1% al 40% dell'importo
trasferito;
 Importo trasferito superiore a 50.000 euro: sanzione
amministrativa dal 5% al 40% dell'importo trasferito;
 la sanzione amministrativa pecuniaria non può comunque
essere inferiore nel minimo a 3.000 euro.
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Sanzioni
26 novembre 2015
Omessa comunicazione della notizia di infrazione
 sanzione amministrativa dal 3 al 30% dell’importo trasferito;
 con un minimo di 3.000 euro.
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Oblazione
26 novembre 2015
Per le violazioni di importo non superiore a 250.000 euro, il
trasgressore può estinguere il procedimento (ex art. 16 l.
689/1981):
 entro 60 giorni dalla contestazione o dalla notifica degli
estremi della violazione;
 versando una somma pari a 1/3 del massimo o, se più
favorevole, al doppio del minimo della sanzione edittale;
 in caso di oblazione non trova applicazione il limite minimo
di 3,000 euro.
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Oblazione - eccezioni
26 novembre 2015
L’oblazione non è consentita:
 per le violazioni in tema di assegni al traente;
 al professionista che abbia omesso la comunicazione
dell’infrazione riscontrata;
 a chi si sia già avvalso della medesima facoltà per altra
violazione contestata nei 365 giorni precedenti.
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