Nuova REDAZIONE FISCALE

Anno 2012
N.RF053
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APPARECCHI DA INTRATTENIMENTO
RIFERIMENTI
DM 10/03/2010 - ART. 14-BIS DPR 640/72 - ART. 74 C. 6 DPR 633/72
CIRCOLARE DEL
13/03/2012
Sintesi: entro il prossimo 16/03/2012 i soggetti che utilizzano “apparecchi e congegni da divertimento”
meccanici ed elettromeccanici (biliardi, flipper, ecc.) devono versare l’ISI e l’IVA dovutI a valere per
l’anno solare 2012.
L'imposta è determinata in via forfettaria sulla base di “imponibili medi” che, a partire dall'anno 2010,
sono stati determinati a regime, come confermato in un comunicato stampa dei Monopoli di Stato.
Come noto ai cd. "apparecchi da intrattenimento" è applicato un particolare regime di
determinazione dei tributi applicabili alle somme giocate, così riassumibile:
TIPOLOGIA DI APPARECCHIO APPARECCHI "A PREMI" IN DENARO PER IL "GIOCO LECITO" IMPOSTE INDIRETTE 1) si attivano con l'introduzione di moneta metallica o soggette al solo strumenti di pagamento elettronico, collegati ad una rete PREU, telematica (cd. "slot‐machine" e "new‐slot") differenziato a 2) si attivano esclusivamente in presenza di un seconda della tipologia di collegamento ad un sistema di elaborazione centrale macchina telematico (cd. "Videolottery") Art. 110 Tulps comma 6 Apparecchi e congegni elettromeccanici con vincite di c. 7 lett. ISI ed IVA: a) APPARECCHI piccola oggettistica (non in denaro) determinate sulla DIVERSI c. 7 lett. Apparecchi e congegni senza premi base di c) (non a premi "imponibili medi in denaro) Altri apparecchi meccanici ed elettromeccanici: biliardi, c. 7 lett. forfetari" a) biliardini, flipper, ecc. APPARECCHI NON A PREMI IN DENARO
In relazione agli apparecchi senza vincite in denaro, si applica un particolare criterio forfetario
di determinazione delle imposte indirette sulle somme giocate:
 imposta sugli intrattenimenti (cd. "ISI")
 Iva.
IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI
E’ soggetta ad imposta sugli intrattenimenti (cd. “ISI”) l’utilizzazione a titolo oneroso di:
 qualsiasi tipo di apparecchi da divertimento o intrattenimento che funzioni:
 a gettone o moneta
 con scheda
 automatico, semiautomatico o meccanico
 installati
 nei luoghi pubblici o aperti al pubblico (es.: bar, ristoranti, sale giochi, ecc.)
 in circoli o associazioni di qualunque specie.
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OGGETTO
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ODCEC VASTO
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APPARECCHI INCLUSI: vi rientrano (Tariffa all. al Dlgs 60/1999 - art. 110 c. 7 lett. a) e c) Tulps):
IN QUALSIASI CASO (anche se non funzionanti “a scheda” o “a gettone”) QUALSIASI ALTRO TIPO DI APPARECCHIO A SCHEDA O GETTONE/MONETA 
elettrogrammofoni (cioè i riproduttori di dischi e CD, in questa categoria rientrano: musicassette, videocassette, ecc.) giochi elettronici (videogiochi) biliardi - flipper biliardini (detto anche “calcetto” o “calciobalilla”) - slot‐machine (con vincite non in denaro ma bowling in piccola oggettistica) ecc. go‐kart 
internet ed altri strumenti multimediali offerti al pubblico 



IMPONIBILE ISI: è forfetizzato a seconda della tipologia di apparecchio (cd. “imponibili medi”
ex art. 14-bis c. 3-bis e c. 5 Dpr 640/72), a nulla rilevando le somme effettivamente incassate
dal gioco.
Imponibili medi "a regime": il DM 10 marzo 2010 ha esteso gli imponibili medi disposti per l'anno
2009 anche per gli anni successivi, fissandone così la quantificazione a regime fino alla loro
modifica; in tal senso anche il comunicato stampa del 12/03/2012 dei Monopoli di Stato.
COMUNICATO STAMPA DEI MONOPOLI DI STATO
Imposta sugli intrattenimenti connessa agli apparecchi meccanici ed elettromeccanici da divertimento ed
intrattenimento di cui all’articolo 14 bis, comma 5, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.640.
Si comunica che, per l’anno 2012, le categorie di appartenenza ed i relativi imponibili forfetari dell’imposta sugli
intrattenimenti concernenti l’utilizzazione degli apparecchi meccanici ed elettromeccanici da divertimento ed
intrattenimento, sono quelle contenute nel Decreto Direttoriale 10 marzo 2010 n. 398/CGV.
Nota: non essendo ancora entrate in funzione le “schede a deconto”:
 l’aliquota dell’8% si applica a tutti i citati apparecchi (meccanici o meno)  non è prevista alcuna opzione per la determinazione analitica dell’ISI ALIQUOTA ISI: 8%
IVA
Viene assolta:
 quale regime naturale: sulla medesima base imponibile dell’ISI (imponibili medi)
INCASSI EFFETTIVI: una volta assolta l'Iva "a monte" con il criterio forfettario, tutti i corrispettivi
effettivi incassati durante l'anno risultano così esclusi da Iva (art. 74 c. 6 Dpr 633/72):
 non sono più soggetti a certificazione (non si emette alcuno scontrino)
 né vanno più annotati nei registri Iva.
Nella contabilità ordinaria occorrerà indicare un incasso escluso da Iva.
 su opzione: nei modi ordinari (l’ISI rimane determinata a forfait) con comunicazione:

alla SIAE: prima dell'inizio dell’anno solare o dell’avvio della attività di intrattenimento

nel quadro VO della relativa dichiarazione annuale IVA (vincolante per 5 anni).
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Esempio: l’utilizzo di un juke-box a pagamento in un club privato è soggetto ad imposta anche se
l’associazione non ha l’ingresso libero al pubblico.
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In tal caso permangono tutti gli ordinari obblighi Iva (certificazione del corrispettivo assoggettato ad
Iva ordinaria, annotazione sui registri Iva e partecipazione alle liquidazioni periodiche).
DETRAZIONE IVA E OPZIONE: l'opzione permette la detrazione sugli acquisti afferenti gli
apparecchi e pertanto essa via ordinaria:
 non viene esercitata in assenza di investimenti (gli imponibili medi sono infatti di importo modesto)
 viene esercitata quando si effettuano degli investimenti riferiti agli apparecchi da gioco (è il
caso delle sale da biliardo che acquistano i tavoli o situazioni analoghe).
OPZIONE - DIFFERENZA IVA-ISI: ai fini:
 IVA: l’opzione è libera
 ISI: l’adozione degli imponibili medi è obbligatoria (N.B.: l’opzione di cui all’art. 4 Dpr
544/1999 – di cui al VO40 - è riservata alle attività cd. “di minima importanza” ed a quelle soggette
ad ISI svolte congiuntamente ad altre non soggette - art. 14 c. 1 lett. b) Dpr 640/72).
ISI
SOLO REGIME FORFETTARIO
IVA
PER OPZIONE: REGIME ANALITICO
MODALITÀ DI VERSAMENTO DI ISI E IVA
In relazione alle modalità di versamento si osserva quanto segue.
SOGGETTO OBBLIGATO
Il versamento di ISI ed Iva è dovuto, alternativamente:
DALL'ESERCENTE
Titolare del pubblico esercizio, del se “proprietario” degli apparecchi
circolo, ecc.
(diviene lui il “gestore”)
DAL “GESTORE”
Colui che esercita l’attività, distribuendo
negli altri casi (non rileva il titolo
ed installando gli apparecchi presso
del possesso degli apparecchi: se in
locali
aperti
al
pubblico,
in
proprietà, a noleggio, ecc.)
circoli/associazioni e simili
TERMINI DI VERSAMENTO
Il versamento di ISI ed Iva va effettuato:
in via anticipata a valere per l'intero anno solare 2012:
 entro il 16/03/2012: per gli apparecchi

utilizzati al 31/12/2011

o installati entro il 28/02/2012
 entro il 16° giorno del mese successivo a quello di prima installazione: per gli
apparecchi installati a partire dal 1/03/2012 (in tal caso l'imposta annuale si applica la
riduzione “a mese”).
MODALITA’ DI VERSAMENTO
ISI ed IVA vanno versate utilizzando il modello F24 “accise”, adottando i seguenti codici:
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REGIME NATURALE: QUELLO FORFETTARIO
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 codici tributo:
 Cod. “ENTE”:
 anno di riferimento:
ISI: 5123
lettera "M"
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IVA: 6729
COMUNICAZIONE DEL VERSAMENTO:
Il soggetto obbligato al versamento (gestore o esercente):
 entro 5gg lavorativi successivi al versamento (entro il 23/03/2012)
 deve presentare apposita dichiarazione al competente Ufficio Regionale dei Monopoli
 utilizzando il modello “Dichiarazione di liquidazione dell'imposta sugli intrattenimenti”
(All. A DM 10/03/2010) dove fornire l’elenco degli apparecchi distinti per categoria e
dettaglio dei versamenti.
IMPONIBILI MEDI - TIPOLOGIE DI APPARECCHIO
Gli imponibili medi sono determinati come segue:
TIPOLOGIA APPARECCHIO Apparecchi Cod. Descrizione Apparecchi elettromeccanici con vincite di piccola oggettistica Esempio: gioco a gettone azionato da ruspe per afferrare giochi, orologi, bowling, ecc. Apparecchi senza premi (diversi da quelli successivi e pertanto non "a gettone") Esempio: ping pong, ecc. AM1 AM2 Art. 110 Imp. medi
c. 7 Tupls ISI ed IVA
lett. a) €. 1.800 lett. c) Biliardo e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo) Elettrogrammofono e apparecchi simili attivabili a moneta o gettone € 540 Esempi: Juke‐box, ecc. Apparecchi meccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo): Apparecchi AM3 Esempi: calcetto (cd. calcio balilla o biliardino) e apparecchi similari meccanici Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a ed tempo): AM4 lett. a) elettromec. Esempi: Flipper; freccette elettromeccaniche; apparecchi similari diversi da quelli Apparecchi meccanici e/o elettromeccanici per bambini attivabili a precedenti moneta o gettone (o affittati a tempo) AM5 € 3.800 € 510 € 1.090 € 520 Esempi: congegno a vibrazione tipo "Kiddie rides" (cd. “dondolo”); apparecchi similari Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a AM6 tempo): € 1.630 Esempi: gioco a gettone azionato da ruspe (senza vincita); apparecchi similari CIRCOLARI INFORMATIVE – CONSULENZA TELEFONICA – EDITORIA - CONVEGNI
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Per ogni apparecchio l'Ufficio rilascia quietanza, da conservare nei luoghi di installazione degli
apparecchi. Nelle more del rilascio della quietanza il circolo conserverà, sempre ai fini del controllo, la
quietanza del mod. F24 di pagamento dell’ISI e la copia del modello di dichiarazione, con l’allegata
ricevuta di invio.
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Nuove installazioni: se l'apparecchio è installato in corso d'anno, l'imponibile va ragguagliato “a
mese” (va determinato a partire dal mese stesso della installazione).
ABBATTIMENTI DELL’IMPONIBILE: sono previste delle agevolazioni per le seguenti attività:
 Attività stagionali: per gli apparecchi installati stabilmente in locali che chiudono per almeno 6 mesi
l'anno, si applica l’abbattimento al 50%
 Pubbliche amministrazioni: per gli apparecchi installati stabilmente in sale ricreative delle
Amministrazioni militari, dei Corpi di polizia e dei Vigili del fuoco si applica la riduzione a 1/3.
In presenza di spostamento degli apparecchi locali diversi da quelli che fruiscono dell'agevolazione,
entro 5 giorni lavorativi va presentata apposita comunicazione all'Ufficio Regionale dei Monopoli (All.
A DM 10/03/2010).
Tributo Esempio1
Aliq. ISI IVA Imponib. medio
Imposta
1.800
1.800
144
360
8% 20% Detraz.50% Versam. 180
144 180 Tot. in F24 324 Debitore dell’imposta sarà il titolare del Bar se l’apparecchio è stato acquistato; se di
proprietà di un “noleggiatore”, questi sarà tenuto al versamento.
APPARECCHIO INSTALLATO NEL 2012
Il “Bar Mario” acquista a luglio 2012 un biliardo:
Esempio2
Tributo Aliq. A 6 mesi di possesso: da Lug. a Dic. 2012
Imp. annuo
Imp. ragguagliato
Imposta
ISI 8% 3.800
1.900
152
IVA 20% 3.800
1.900
380
Detraz. 50% Versam.
152
190 190
Totale in F24
342 Presenta l’F24 (e la Comunicazione ai Monopoli - v. pag. seg):
M
M
5123
6729
2012
2012
152 00
190 00
342 00
342 00
REDDITI
Quanto sopra riportato:
 ha valore esclusivamente ai fini delle imposte indirette
 mentre ai fini ai fini dei redditi rilevano comunque gli incassi effettivi (e non quelli
degli imponibili medi forfettari).
Ciò comporta dunque in ogni caso l'obbligo di contabilizzare analiticamente gli incassi.
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APPARECCHIO INSTALLATO ANTE 31/12/2011
Un bar ha installato presso il locale il “pescatore” (gioco di abilità dove si vince un gadget se
si riesce a “pescarlo” con delle braccia meccaniche); saranno dovute le seguenti imposte:
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Comunicazione all’AAMM (entro 5gg lavorativi)
TRENTO
BONDI
MARIO
TRENTO
X
31/09/1947
MAZZINI
38100
2
TRENTO
TN
TITOLARE
DITTA INDIVIDUALE “BAR MARIO”
MAZZINI
38100
0461814189
5
TRENTO
TN
MRABND47P31L378J
046822452
01562140229
342,00
trecentoquarantadue
1
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