LF sulla promozione fiscale del risparmio per l`alloggio

Divergenze:
Decisioni del Consiglio degli Stati del 3.3.2011
Proposte della Commissione del Consiglio nazionale del
21.3.2011 (Minoranza: non entrare in materia)
Legge federale
sulla promozione fiscale del risparmio
per l’alloggio
Modifica del …
L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,
visti gli articoli 128 e 129 della Costituzione federale1;
visto il rapporto della Commissione dell’economia e dei tributi del Consiglio
degli Stati del 24 gennaio 20112;
visto il parere del Consiglio federale del 23 febbraio 20113,
decreta:
I
Le leggi federali qui appresso sono modificate come segue:
1. Legge federale del 14 dicembre 19904 sull’imposta federale diretta
Art. 33b (nuovo)
Depositi a risparmio per l’alloggio
Chiunque sia assoggettato all’imposta in modo illimitato può dedurre dal reddito
imponibile una volta, per i primi dieci anni consecutivi, i depositi a risparmio costituiti in seguito alla conclusione di un contratto di risparmio per l’alloggio e impiegati per il primo acquisto a titolo oneroso di un immobile in Svizzera durevolmente ed
esclusivamente adibito ad abitazione propria. La deduzione annuale massima ammonta a 10 000 franchi; può essere fatta valere singolarmente da ciascuno dei coniugi non separati legalmente o di fatto. La costituzione in pegno è esclusa.
1
Minoranza:
Chiunque sia assoggettato all’imposta in modo illimitato può dedurre dal reddito
imponibile una volta, per i primi dieci anni consecutivi, i depositi a risparmio costi1
1
2
3
4
RS 101
FF 2011 …
FF 2011 …
RS 642.11
(10.459) - F2
2011–0244
1
Promozione fiscale del risparmio per l’alloggio. LF
tuiti in seguito alla conclusione di un contratto di risparmio per l’alloggio e impiegati per il primo acquisto a titolo oneroso di un immobile in Svizzera durevolmente ed
esclusivamente adibito ad abitazione propria. La deduzione annuale massima ammonta a 10 000 franchi; può essere fatta valere singolarmente da ciascuno dei coniugi non separati legalmente o di fatto. La costituzione in pegno è esclusa. L’acquisto
di quote di partecipazione ad una cooperativa di costruzione di abitazioni per farne
la propria abitazione è parificato all’acquisto di un immobile durevolmente ed esclusivamente adibito ad abitazione propria.
I redditi della sostanza accumulata nel conto di risparmio sono assoggettati
all’imposta sul reddito.
2
Se nei primi cinque anni sono impiegati per uno scopo diverso da quello di cui al
capoverso 1, i depositi a risparmio sono tassati a posteriori secondo la procedura di
cui agli articoli 151–153.
2bis
3 I depositi a risparmio sono assoggettati all’imposta sul reddito unitamente agli altri
proventi se:
a.
cessa l’assoggettamento illimitato all’imposta in Svizzera;
b.
trascorsi i primi cinque anni, sono impiegati per uno scopo diverso da quello
di cui al capoverso 1;
c.
non sono ancora stati prelevati entro cinque anni dalla scadenza del termine
massimo per la deduzione di cui al capoverso 1.
Minoranza:
d.
il reddito imponibile del contribuente è superiore a 60 000 franchi nel caso
delle persone sole o la sostanza imponibile supera i 250 000 franchi. Gli importi limite dei coniugi non separati legalmente o di fatto sono adeguati di
conseguenza.
4 Per calcolare l’aliquota d’imposta applicabile, la quota dei depositi a risparmio
corrispondente all’importo medio dedotto annualmente è aggiunta agli altri proventi
del contribuente.
In caso di durevole modifica dell’utilizzazione dell’immobile o di alienazione dello
stesso nel corso dei primi cinque anni che seguono l’acquisto, l’imposta è riscossa
secondo la procedura di cui al capoverso 4, salvo se il contribuente impiega il ricavo
dell’alienazione per acquisire un immobile sostitutivo equivalente in Svizzera entro
un congruo termine.
5
Il Consiglio federale stabilisce in collaborazione con i Cantoni i requisiti che
devono adempiere i contratti di risparmio per l’alloggio che danno diritto alla deduzione ed emana le disposizioni esecutive.
6
Art. 129 cpv. 1 lett. d (nuova)
Devono presentare un attestato alle autorità di tassazione per ogni periodo
fiscale:
1
d.
2
gli istituti per quanto concerne i versamenti del capitale risparmiato per
l’alloggio.
Promozione fiscale del risparmio per l’alloggio. LF
2. Legge federale del 14 dicembre 19905 sull’armonizzazione delle
imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni
Art. 9a (nuovo)
Depositi a risparmio per l’alloggio
Chiunque sia assoggettato all’imposta in modo illimitato può dedurre dal reddito
imponibile una volta, per i primi dieci anni consecutivi, i depositi a risparmio costituiti in seguito alla conclusione di un contratto di risparmio per l’alloggio e impiegati per il primo acquisto a titolo oneroso di un immobile in Svizzera durevolmente
ed esclusivamente adibito ad abitazione propria. La deduzione annuale massima
ammonta a 10 000 franchi; può essere fatta valere singolarmente da ciascuno dei
coniugi non separati legalmente o di fatto. È adeguata alle conseguenze della progressione a freddo nella medesima misura della deduzione per il risparmio per
l’alloggio prevista dall’articolo 33b capoverso 1 della legge federale del 14 dicembre
19906 sull’imposta federale diretta. La costituzione in pegno è esclusa.
1
Minoranza:
1 Chiunque sia assoggettato all’imposta in modo illimitato può dedurre dal reddito
imponibile una volta, per i primi dieci anni consecutivi, i depositi a risparmio costituiti in seguito alla conclusione di un contratto di risparmio per l’alloggio e impiegati per il primo acquisto a titolo oneroso di un immobile in Svizzera durevolmente ed
esclusivamente adibito ad abitazione propria. La deduzione annuale massima ammonta a 10 000 franchi; può essere fatta valere singolarmente da ciascuno dei coniugi non separati legalmente o di fatto. La costituzione in pegno è esclusa. L’acquisto
di quote di partecipazione ad una cooperativa di costruzione di abitazioni per farne
la propria abitazione è parificato all’acquisto di un immobile durevolmente ed esclusivamente adibito ad abitazione propria.
2 I redditi della sostanza accumulata nel conto di risparmio sono assoggettati
all’imposta sul reddito.
3
Il capitale risparmiato per l’alloggio soggiace all’imposta sulla sostanza.
Se nei primi cinque anni sono impiegati per uno scopo diverso da quello di cui al
capoverso 1, i depositi a risparmio sono tassati a posteriori secondo la procedura di
cui all’articolo 53.
3bis
4 I depositi a risparmio sono assoggettati all’imposta sul reddito unitamente agli altri
proventi se:
a.
cessa l’assoggettamento illimitato all’imposta in Svizzera;
b.
trascorsi i primi cinque anni, sono impiegati per uno scopo diverso da quello
di cui al capoverso 1;
c.
non sono ancora stati prelevati entro cinque anni dalla scadenza del termine
massimo per la deduzione di cui al capoverso 1.
Minoranza:
5
6
RS 642.14
RS 642.11
3
Promozione fiscale del risparmio per l’alloggio. LF
d.
il reddito imponibile del contribuente è superiore a 60 000 franchi nel caso
delle persone sole o la sostanza imponibile supera i 250 000 franchi. Gli importi limite dei coniugi non separati legalmente o di fatto sono adeguati di
conseguenza.
Per calcolare l’aliquota d’imposta applicabile, la quota dei depositi a risparmio
corrispondente all’importo medio dedotto annualmente è aggiunta agli altri proventi
del contribuente.
5
In caso di durevole modifica dell’utilizzazione dell’immobile o di alienazione dello
stesso nel corso dei primi cinque anni che seguono l’acquisto, l’imposta è riscossa
secondo la procedura di cui al capoverso 5, salvo se il contribuente impiega il ricavo
dell’alienazione per acquisire un immobile sostitutivo equivalente in Svizzera entro
un congruo termine.
6
Art. 45 lett. e (nuova)
Devono presentare un attestato alle autorità di tassazione per ogni periodo fiscale:
e.
gli istituti che gestiscono i conti di risparmio per l’alloggio per quanto concerne i versamenti del capitale risparmiato a tale scopo.
Art. 72m (nuovo)
Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica
del …
I Cantoni adeguano la loro legislazione agli articoli 9a e 45 lettera e per l’entrata in
vigore della modifica del …
1
Dopo l’entrata in vigore della modifica, gli articoli 9a e 45 lettera e si applicano
direttamente nel caso in cui il diritto fiscale cantonale contenga disposizioni a loro
contrarie.
2
II
1
La presente legge sottostà a referendum facoltativo.
Essa sarà pubblicata nel Foglio federale non appena le iniziative popolari «Per
agevolare fiscalmente il risparmio per l’alloggio destinato all’acquisto di una proprietà abitativa ad uso proprio e per finanziare misure edilizie di risparmio energetico e di protezione dell’ambiente (Iniziativa sul risparmio per l’alloggio)» e «Accesso
alla proprietà grazie al risparmio per l’alloggio» saranno state ritirate o respinte in
votazione popolare.
2
2
4
Il Consiglio federale ne determina l’entrata in vigore.
Promozione fiscale del risparmio per l’alloggio. LF
5