La fiscalità alle Canarie

INVESTIRE ALLE CANARIE Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 1 LA FISCALITA’ ALLE ISOLE CANARIE uno sguardo sulla fiscalità nelle Isole Canarie Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 2 NOTIZIE GENERALI Le Canarie non sono un paradiso fiscale, fanno parte della Spagna e quindi dell’Unione Europea. Questo consente alle Isole Canarie di godere di agevolazioni molto interessanN per coloro che vogliano invesNre aprendo aOvità o società. Promuovendo in questa zona una bassa imposizione fiscale e con la concessione di agevolazioni tributarie per lo sviluppo di nuove imprese, la Spagna vuol far diventare le Canarie una zona centrale e, grazie alla sua posizione a livello mariOmo tra Africa, Europa e America del Sud, parNcolarmente strategica. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 3 IL REF REGIME ECONOMICO E FISCALE DELLE ISOLE CANARIE Il Regime Economico e Fiscale delle Isole Canarie (REF) prevede, tra l’altro; • 
assenza del regime IVA; • 
zona ZEC con tassazione al 4%; • 
RIC (Riserva per gli invesNmenN alle Canarie); • 
DIC (Diminuzione imposta per gli invesNmenN alle Canarie) • 
IGIC sulle transazione interne con aliquota normale al 7% Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 4 LA ZONA ZEC La zona ZEC (Zona Speciale Canaria) è una zona a rido8a fiscalità che è stata creata nel quadro del REF (Regime Economico e Fiscale delle Canarie) con lo scopo di promuovere lo sviluppo economico e sociale dell’arcipelago. La ZEC è stata autorizzata dalla Commissione Europea nel mese di gennaio del 2000. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 5 CHI SI PUO’ INSEDIARE Possono insediarsi nella ZEC tuO quegli enN che vogliono svolgere un’aOvità industriale, commerciale o di servizi e inserita in una lista di aOvità permesse, che sono descri8e nell’allegato al Regio Decreto Legge 02/2000, modificato dal Regio Decreto Legge 12/2006. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 6 REQUISITI • 
essere un ente di nuova cosNtuzione con domicilio e sede in una delle Isole Canarie; • 
almeno uno degli amministratori dovrà risiedere alle Canarie; • 
realizzare un invesNmento minimo di 100.000,00 euro (nelle isole di Gran Canaria o Tenerife) o di 50.000,00 (nelle altre) in immobilizzazioni nei primi due anni dal momento dell’autorizzazione; • 
creare almeno cinque (nelle due isole principali) o tre (nelle altre) posN di lavoro nei sei mesi successivi dal momento dell’autorizzazione e mantenere questa media nel periodo di rimanenza nella ZEC. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 7 VANTAGGI FISCALI Gli enN ZEC sono soggeO all’imposta sulle società vigente in Spagna, ma godono di un’aliquota agevolata del 4%. Sono applicabili le convenzioni per evitare la doppia imposizione so8oscri8e dalla Spagna. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 8 RIC RISERVA PER INVESTIMENTI ALLE CANARIE La Riserva per InvesNmenN nelle Canarie (RIC) è stata creata con l’obieOvo di sNmolare il ricorso a risorse proprie per gli invesNmenN, vale a dire agevolare l’autofinanziamento degli invesNmenN delle imprese che sviluppano la propria aOvità nelle Isole Canarie. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 9 CHI NE BENEFICIA • 
tu8e le società e le altre persone giuridiche sogge8e all’imposta sul reddito delle società; • 
le persone fisiche sogge8e all’imposta sui reddiN, sia che il reddito provenga da aOvità di impresa sia che da libera professione e solo se si calcola con il metodo dell’imposizione dire8a. LA CONDIZIONE La condizione necessaria per beneficiare della RIC è che l’impresa, indipendentemente da dove sia domiciliata, abbia almeno uno stabilimento permanente alle Canarie. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 10 VANTAGGI Riduzione della base imponibile fino al 90% degli uNli non distribuiN, se gli stessi vengono reinvesNN alle Canarie. La RIC è compaNbile con altri benefici e sconN fiscali derivaN da incenNvi specifici del REF Canario (Regime Economico e Fiscale delle Canarie) e del Regime Generale delle Imposte sulle Società. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 11 COME UTILIZZARE LA RIC In generale, le quanNtà che si desNnano alla RIC devono essere materializzate in acquisizione di beni nuovi o usaN in uno dei seguenN invesNmenN: • 
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invesNmento iniziale; creazione di posN di lavoro; acquisizione di elemenN patrimoniali che non cosNtuiscano invesNmento iniziale; so8oscrizione di azioni o partecipazioni in società per la cosNtuzione o ampliamento del capitale e del debito pubblico delle Canarie. La RIC dovrà essere realizzata nel tempo massimo di qua8ro anni a parNre dalla data di accantonamento. Il tempo minimo di mantenimento in funzione dei beni e di ciò che è stato materializzato nella riserva è di cinque anni. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 12 SANZIONI Se non si mantengono i criteri di materializzazione della RIC, il sogge8o passivo sarà sanzionato per aver infranto i requisiN che esige la normaNva di applicazione del beneficio fiscale. La sanzione consisterà nell’integrare la base imponibile dell’esercizio nel quale si sia prodo8o il mancato compimento dei requisiN e l’importo sarà corre8o della quanNtà incompiuta. Sulla quota derivata dalla infrazione dovrà essere corrisposto l’interesse di mora. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 13 DIC DIMINUZIONE DELL’IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI ALLE CANARIE Il funzionamento è lo stesso della RIC, con la differenza che questa agevolazione agisce dire8amente sull’imposta. Il 30% dell’imposta risultante dall’applicazione delle aliquote del caso, se reinvesNta in beni patrimoniali, non si paga e si accantona in apposita riserva. La DIC è applicabile anche all’imposta da pagare risultante dall’applicazione della RIC. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 14 IGIC Alle Isole Canarie non è applicabile il regime IVA. L’imposta indire8a che grava sulle transazioni interne tra i residenN nelle isole è l’IGIC, la cui aliquota normale è del 7%. La liquidazione dell’IGIC funziona come per l’IVA. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 15 LA TASSAZIONE DEGLI AUTONOMI Alle imprese si applica il sistema della tassazione dire8a o di quella oggeOva; ai professionisN solo il sistema di tassazione dire8a. Con il sistema di TASSAZIONE DIRETTA si applica l’aliquota imposiNva corrispondente al proprio scaglione di reddito. Con il sistema di TASSAZIONE OGGETTIVA si applica un’aliquota fissa del 2% alla base imponibile risultante dall’applicazione di determinaN coefficienN a specifiche spese, che sono Npiche dell’aOvità svolta; questo Npo di tassazione, chiamata anche “MODULO”, non si applica ai professionisN. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 16 ALIQUOTE D’IMPOSTA da a 2014 2015 2016 0 12.450,00 24,75% 20% 19% 12.450,01 17.107,00 24,75% 25% 24% 17.107,01 33.007,00 30% 31% 30% 33.007,01 35.200,00 40% 31% 30% 35.200,01 53.407,00 40% 39% 37% 53.407,01 60.000,00 47% 39% 37% 60.000,01 120.000,00 47% 47% 45% 120.000,01 175.000,00 49% 47% 45% 175.000,01 300.000,00 51% 47% 45% 300.000,01 in poi 52% 47% 45% Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 17 L’ASSISTENZA SANITARIA TuO i lavoratori autonomi (imprenditori e professionisN) e gli amministratori di società devono pagare l’assistenza sanitaria. Il costo mensile è di 262,72 euro. Nei primi dicio8o mesi sono concesse delle agevolazioni per le nuove aOvità: • 
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per i primi sei mesi è concessa una riduzione dell’80%; per i secondi sei del 50%; per gli ulNmi sei mesi del 30%. La riduzione del 30% è prorogata per altri dodici mesi per i minori di trent’anni. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 18 TIPI SOCIETARI Le società di capitali, maggiormente uNlizzate in Spagna, sono la Società Anonima (SA) e la Società Limitata (SL). I capitali sociali minimi sono rispeOvamente di 60.000,00 e 3.000,00 euro. E’ possibile cosNtuire le società unipersonali. Il capitale, all’a8o della cosNtuzione, nelle SL deve essere interamente versato mentre nelle SA può essere versato solo il 25%. L’amministratore di una società è tenuto a pagare i contribuN come lavoratore autonomo (salvo esistano già aperte altre posizioni contribuNve). L’amministratore può anche non essere residente se la società non deve iscriversi al consorzio ZEC, ma deve possedere il NIE (una sorta di nostro codice fiscale). Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 19 LA TASSAZIONE DELLE SOCIETA’ L’aliquota ordinaria per la tassazione dell’uNle prodo8o dalle società è del 28%. Nel 2016 passerà al 25%. Per le piccole e medie imprese (fino a 10 milioni di fa8urato e con meno di 50 dipendenN) l’aliquota d’imposta è del 25%. Nei primi due anni in cui si avrà un uNle d’esercizio, le aliquote per le società di rido8e dimensioni si abbassano al 15% sulla parte imponibile fino 300.000,00 euro e al 20% per la parte eccedente. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 20 TASSAZIONE SUL REDDITO DEGLI IMMOBILI AI SOGGETTI RESIDENTI Se gli immobili non sono locaN vengono tassaN applicando l’aliquota del 3% al valore catastale. Se locaN viene tassato il reddito risultante dalla differenza tra gli affiO percepiN e le spese dire8e sostenute (manutenzione straordinaria, spese di condominio, etc.); è concessa, inoltre, nel caso si traO di immobili residenziali, una detrazione forfetaria pari al 60% del reddito ne8o conseguito. Su tuO gli immobili si paga l’IBI, la corrispondente della nostra IMU, che incide per circa il sei per mille del valore catastale (i valori catastali sono molto più bassi del valore commerciale) e l’aliquota varia da comune a comune. Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 21 TASSAZIONE SUL REDDITO DEGLI IMMOBILI AI SOGGETTI NON RESIDENTI Anche i soggeO non residenN pagano l’IBI su tuO gli immobili. In Italia si paga l’imposta sugli immobili all’estero (IVIE) che è pari allo 0,76% del valore catastale; dall’importo risultante dall’applicazione di de8a aliquota va detra8o quanto pagato alle Canarie a Ntolo di IBI. Non è dovuta alcuna imposta se l’importo da versare è inferiore ai 200,00 euro. I canoni percepiN andrebbero dichiaraN nella propria dichiarazione dei reddiN e sconterebbero l’imposta applicabile in Italia . Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 22 TASSAZIONE DEI PROVENTI FINANZIARI I reddiN derivanN dai provenN finanziari sono gli unici che vengono tassaN in misura fissa. da a 2104 2015 2016 0 6.000,00 21% 20% 19% 6.000,01 50.000,00 25% 22% 21% 50.000,01 in poi 27% 24% 23% Renato Spizzichino -­‐ do8ore commercialista 23 •  mail: [email protected] •  mobile ITA •  mobile SPA •  ufficio +39 388 7206205 +34 673 724020 +34 648 274077 •  skype
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