Tutto Auto - Commercialista Telematico

Tutto Auto
S. Sirocchi, Il Sole 24 ORE, 2009
Ed. Seconda, pagine 285
Il volume analizza la disciplina fiscale e gli
aspetti contabili relativi ad argomenti di
grande interesse per la maggior parte delle
aziende e dei professionisti:
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Il trattamento degli autoveicoli a
deducibilità integrale e limitata
(detraibilità IVA, imposte dirette e
nuova Irap)
Le novità su ammortamenti, leasing e
interessi passivi
L’analisi di convenienza fiscale:
noleggio, leasing o finanziamento?
La cessione degli autoveicoli
L’autovettura concessa al dipendente,
amministratore o collaboratore
(gestione operativa, trattamento
fiscale in capo all’azienda e riflessi
economici sulla busta paga del
lavoratore anche alla luce di eventuali
riaddebiti)
L’auto del lavoratore ed il rimborso
chilometrico
Le compravendite dei mezzi di
trasporto nell’U.E.
Le agevolazioni fiscali
Il Cd-Rom allegato al libro contiene:
- fogli di calcolo excel (calcolo rimborsi spese chilometrici, analisi di convenienza fiscale,
“falsi autocarri”, leasing etc.)
- modulistica fac-simile (rimborsi spese chilometrici, lettera d’incarico per trasferte,
assegnazione dell’auto al dipendente etc.)
- tabelle ACI per il 2009
- normativa, prassi e giurisprudenza organizzata per argomenti e per cronologia
Di seguito:
§ Recensione libro
§ Indice e premessa
§ Come acquistare il libro
Recensione FiscoOggi – Rivista telematica Agenzia delle Entrate
Nuova grafica, schematico al limite delle possibilità, tenendo conto del livello di
complessità oramai raggiunto dalla disciplina fiscale applicabile alle auto aziendali: una
seconda edizione che mantiene in primo piano gli elementi strutturali della materia e,
nello stesso tempo, trova il modo di approfondire i risvolti della normativa in continua
evoluzione. Il volume presenta, tra gli innumerevoli argomenti, lo stato della disciplina
con i più recenti provvedimenti sul tema, il trattamento dei veicoli a deducibilità integrale
e limitata, le novità sul calcolo degli ammortamenti, la nuova Irap. Nel sesto capitolo c’è
poi una interessante analisi della convenienza fiscale a seconda che il veicolo venga
noleggiato o acquisito con finanziamento ovvero tramite leasing. Si parla degli aspetti sia
contabili sia tributari connessi alla cessione degli automezzi aziendali e alla concessione
in uso ai dipendenti (il rimborso chilometrico e le spese di trasferta). Per finire, le
compravendite nella Ue e le agevolazioni fiscali. Innegabile l’interesse che può suscitare
nella maggior parte delle aziende e dei professionisti. In allegato un cd rom contenente
fogli di calcolo, facsimile di modulistica, tabelle Aci 2009, normativa, prassi e
giurisprudenza organizzata per argomenti e per cronologia.
Paola Pullella Lucano
recensito il 24/03/2009
Per leggere la recensione direttamente sul sito di FiscoOggi clicka qui:
http://www.nuovofiscooggi.it/salalettura/tutto-auto-disciplina-fiscale-e-adempimenti
Indice
Premessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pag.
1
Capitolo 1
Novità fiscali e classificazione dei veicoli
Gli ultimi provvedimenti sugli autoveicoli (2006, 2007 e 2008) . . .
Lo stato attuale della disciplina . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Classificazione dei veicoli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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49
Capitolo 2
Veicoli a deducibilità integrale
Premessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposte dirette . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposte indirette: la disciplina previgente alla Finanziaria 2008 . .
Imposte indirette: la disciplina attualmente in vigore . . . . . . .
Imposte indirette: la disciplina in sintesi . . . . . . . . . . . . . .
Imposte indirette: nuove direttive europee e prossima evoluzione della normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
“Falsi autocarri”: nuove misure per contrastare le immatricolazioni
di comodo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Veicoli per “uso speciale” e gli autocarri . . . . . . . . . . . . .
Casi e questioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Capitolo 3
Veicoli a deducibilità limitata
Acquisto dei veicoli ai fini delle imposte dirette . . . . . . . . . .
V
Indice
Le novità sul calcolo degli ammortamenti . . .
Le novità apportate dal c.d. Decreto “anti-crisi”
dirette e IRAP . . . . . . . . . . . . . . . .
La nuova IRAP . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposte indirette (rinvio) . . . . . . . . . . .
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in tema
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di imposte
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pag. 53
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62
67
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69
»
73
Capitolo 4
Autoveicoli dei professionisti, degli agenti e rappresentanti
di commercio e dei promotori finanziari
Autoveicoli dei professionisti e degli studi associati . . . . . . . .
Autoveicoli degli agenti e rappresentanti di commercio e promotori
finanziari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Capitolo 5
I costi di impiego e gli adempimenti relativi alla scheda carburante
La disciplina degli acquisti di carburante: quadro normativo
Ambito di applicazione della disciplina . . . . . . . . . .
Istituzione della scheda carburanti . . . . . . . . . . . .
Compilazione e registrazione della scheda . . . . . . . .
Casi particolari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Le spese di impiego dei veicoli . . . . . . . . . . . . . .
Casi e questioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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101
Acquisto di veicoli tramite leasing . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione del contratto di leasing . . . . . . . . . . . . . . . . .
Noleggio degli autoveicoli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposte dirette e IRAP relative agIi interessi passivi da finanziamenti
diretti, indiretti e da contratti di leasing . . . . . . . . . . . . . .
La nuova disciplina sugli interessi passivi per i soggetti IRES . . .
Analisi di convenienza relativa ai veicoli: acquisizione con finanziamento, leasing o noleggio? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Le flotte aziendali e l’offerta degli operatori . . . . . . . . . . . .
Casi e questioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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126
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136
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143
Capitolo 6
Autoveicoli e leasing, noleggio e finanziamenti
VI
Indice
Capitolo 7
La cessione degli autoveicoli
Imposte dirette . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposte indirette (ex Finanziaria 2008) . . . . . . . . . . . . . .
Casi e questioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
pag. 145
» 149
» 156
Capitolo 8
I veicoli aziendali concessi ai dipendenti
L’ambito di applicazione della disciplina . . . . . . . . . . .
Veicoli concessi ai dipendenti per uso esclusivamente privato
Veicoli concessi ai dipendenti per uso promiscuo . . . . . .
Veicoli assegnati ad uso esclusivamente aziendale . . . . .
Imposte indirette alla luce delle rilevanti e favorevoli novità .
Analisi di convenienza: considerazioni generali e rinvio . . .
Casi e questioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capitolo 9
Auto concessa agli amministratori e ai collaboratori
Uso dell’auto aziendale da parte degli amministratori e dei collaboratori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verbale dell’assemblea dei soci e requisiti per l’assegnazione dell’auto aziendale agli amministratori . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autovettura utilizzata ad uso promiscuo dall’amministratore . . . .
Autovettura utilizzata dall’amministratore o dal collaboratore ad uso
esclusivamente aziendale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autovettura utilizzata dall’amministratore ad uso esclusivamente privato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposte indirette . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Casi e questioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Capitolo 10
L’auto del lavoratore ed il rimborso chilometrico
Ambito di applicazione della disciplina .
Requisiti preliminari . . . . . . . . . .
Trattamento fiscale in capo al dipendente
Deducibilità dei costi per l’impresa . . .
Modalità operative . . . . . . . . . . .
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VII
Indice
Capitolo 11
Le compravendite di autoveicoli nell’Unione Europea
La disciplina degli acquisti di veicoli nuovi nell’U.E. . . . . . . . . pag. 195
La disciplina delle cessioni di veicoli nuovi nell’U.E. . . . . . . . .
» 198
La disciplina delle compravendite dei veicoli usati nell’U.E. . . . .
» 200
Le compravendite comunitarie di veicoli e le frodi IVA . . . . . . .
» 204
Gli adempimenti per l’immatricolazione dei veicoli di provenienza
comunitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
» 205
Il versamento dell’IVA su modello F24 speciale dovuto per la prima
cessione interna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
» 206
Adempimenti contabili, liquidazione e Dichiarazione IVA 2009 . . .
» 211
Capitolo 12
Agevolazioni e disposizioni varie
Agevolazioni e incentivi in favore degli autotrasportatori . . .
Le agevolazioni per disabili . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Le agevolazioni sui veicoli ecologici . . . . . . . . . . . . . .
Le novità riguardanti le c.d. “ganasce fiscali” . . . . . . . . .
Recupero dei costi auto in dichiarazione e le istanze di rimborso
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Guida alla compilazione dei fogli di calcolo . . . . . . . . . . . .
Elenco delle fonti normative per argomento . . . . . . . . . . . .
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243
283
Appendice
VIII
Premessa
Come è facile appurare sfogliando qualche pagina del libro, la nuova edizione si
presenta, oltre che arricchita nei contenuti, molto diversa nella veste grafica.
L’idea di base è quella di permettere al lettore di trovare subito i concetti
chiave, le procedure operative, i casi particolari e gli esempi pratici; ma
anche di conoscere i passaggi critici, gli adempimenti obbligatori, le peculiarità della disciplina cui prestare attenzione.
In ogni caso la nuova impostazione non ci ha precluso di soffermarci sugli
approfondimenti necessari o di riflettere sulle questioni aperte: la novità è
che questi concetti sono stati messi in secondo piano rispetto agli elementi
strutturali della materia, che invece è opportuno tenere sempre ben presenti.
Passando all’argomento oggetto del volume, ossia quello degli autoveicoli, ci
si potrebbe interrogare sui motivi che hanno reso la disciplina così complessa, quando invece si sarebbe potuto optare per poche e semplici disposizioni.
Storicamente, il legislatore, temendo abusi da parte del contribuente (che ad
esempio poteva facilmente utilizzare l’auto aziendale per fini privati) − per
non sbagliare − ha deciso di porre limiti e restrizioni. Per cui nel tempo si è
giunti ad un livello di complessità tale che oggi la normativa non solo è foriera
di dubbi ed errori, ma spesso costringe gli operatori a lunghe peregrinazioni
nelle sconfinate banche dati.
Certo la normativa continuamente in evoluzione non aiuta: i concetti e le
definizioni delle imposte indirette non coincidono con quelle delle imposte
dirette (la nozione IVA di veicolo stradale a motore non è sovrapponibile con
quella Irpef/Ires, mutuata dal codice della strada), il trattamento degli interessi passivi è differenziato a seconda delle modalità di acquisizione del
cespite e perfino l’Irap, nella novellata disciplina, discrimina i contribuenti a
seconda della loro tipologia o delle opzioni che questi hanno esercitato.
1
Premessa
La notizia buona è che il testo, oltre ad essere estremamente pratico, può
essere utilizzato anche in altre circostanze. Così può accadere di consultarlo
per gli ammortamenti, il leasing, o la cessione di altri cespiti, diversi dalle
auto (per averne conferma si vedano le pagine 128 e seguenti).
Le novità normative poi non mancano, come nella migliore tradizione italica:
oltre alla rinnovata disciplina sugli interessi passivi con l’introduzione del
ROL, si segnalano le norme, alcune transitorie, sugli ammortamenti relativi
al periodo d’imposta 2008, da farsi valere in UNICO 2009, gli adempimenti
relativi alle cessioni intracomunitarie, il nuovo principio di derivazione del
bilancio, il restyling dell’Irap, il lifting al leasing e soprattutto la completa
rivisitazione dell’Iva sulle auto, che è stata interamente riscritta, una volta
tanto a favore del contribuente. A vivacizzare le vacanze estive ci ha poi
pensato una circolare dell’Amministrazione finanziaria, la n. 47/E del 18
giugno 2008, la quale - a nostro avviso cambiando orientamento - ci ha informati che gli interessi passivi relativi ai veicoli non seguono le ordinarie regole
stabilite per gli oneri finanziari, ma quelle specifiche dettate per i veicoli
stessi. Preso atto della nuova posizione dell’Agenzia delle entrate, non ci
resta che rivedere i calcoli di convenienza fiscale sulle modalità d’acquisizione delle auto aziendali: finanziamento, leasing o noleggio?
Esprimo infine la mia gratitudine a coloro che hanno contribuito alla realizzazione di quest’opera, a partire dall’Editore, al fondatore del nostro studio
Prof. Francesco Sirocchi, e ai colleghi Alessandra Apolloni, Andrea Centorame, Annalaura Feliziani, Claudia Sirocchi, Enrico Zanetti.
Non mi resta che augurarVi una buona lettura.
Roma, 13 gennaio 2008
L’Autore
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Commercialista Telematico, a Marino (Roma) su:
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